Anggaran Kas

BAB II

PEMBAHASAN

2.1 PENGERTIAN ANGGARAN KAS

Pengertian Budget Kas Dimaksudkan dengan Budget Kas (Cash Budget) ialah Budget yang merencanakan secara lebih terperinci tentang jumlah Kas beserta perubahan-perubahannya dari waktu-kewaktu selama periode yang akan datang, baik perubahan yang berupa penerimaan Kas, maupun perubahan yang berupa pengeluaran Kas, bisa juga disebut bahwa anggaran kas adalah gambaran atas seluruh rencana penerimaan dan pengeluaran uang tunai yang bertalian dengan rencana keuangan perusahaan dan transaksi lainnya yang menyebabkan perubahan-perubahan pada posisi kas atau menunjukkan aliran kas pada periode tertentu.

Pengertian Anggaran Kas menurut para ahli

Bambang Riyanto menyatakan bahwa cash budget adalah estimasi terhadap posisi kas untuk periode tertentu yang akan datang.

Erich a. Helfert menyatakan bahwa anggaran kas adalah sarana perencanaan bulan demi bilan atau minggu demi minggu yang sangat spesifik, biasanya disusun oleh staf keuangan suatu perusahaan.

Munandar mengemukakan bahwa cash budget adalah budget yang merencanakan secara lebih terperinci tentang jumlah kas beserta perubahan-perubahannya dari waktu ke waktu selama periode yang akan datang, baik perubahan yang berupa pengeluaran kas, maupun yang berupa penerimaan kas.

2.2 TUJUAN ANGGARAN KAS

Tujuan utama penyusunan anggaran kas (cash budget) adalah untuk:

Memberikan taksiran posisi kas akhir setiap periode sebagai akibat dari operasional perusahaan.

Mengetahui kelebihan atau kekurangan kas pada waktunya, sekaligus untuk menentukan kebutuhan pembiayaan atas kelebihan kas mengangsur untuk investasi.

Menyelaraskan kas dengan total modal kerja, pendapatan penjualan, biaya, dan utang.

 Dipakai sebagai alat pemantau posisi kas secara terus-menerus.

untuk merencanakan penganggaran kas yang seoptimal mungkin, yaitu rencana untuk menyediakan kas yang cukup baik dalam jumlah maupun waktunya.

Sedangkan menurut Ellen Christina, dkk cash budget sebagai alat perencanaan perusahaan mempunyai tujuan sebagai berikut:

1.      Menentukan posisi kas pada berbagai waktu dengan membandingkan uang kas masuk dengan uang kas keluar.

2.      Memperkirakan kemungkinan terjadinya defisit atau surplus.

3.      Mempersiapkan keputusan pembelanjaan jangka pendek dan jangka panjang, dimana bila terjadi defisit, perusahaan perlu mencari dana tambahan baru dan sebaliknya bila perusahaan mengalami surplus maka perusahaan harus memilih alternatif penggunaan yang paling menguntungkan.

4.      Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit.

5.       Sebagai dasar otoritas dana anggaran yang disediakan.

6.      Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas sebenarnya. Anggaran kas yang dikelola dengan baik sangat diperlukan dalam perusahaan, karena anggaran kas merupakan proyeksi mengenai penerimaan dan pengeluaran kas dalam periode tertentu

2.3  Pendekatan Penyusunan Anggaran Kas

1.      Anggaran kas jangka pendek yang merupakan alat operasional pengendalian kas sehari-hari . Jangka waktunya disesuaikan dengan anggaran tahunan. Anggaran kas seperti ini berfungsi sebagai alat pemberian otorisasi kas keluar secara terus menerus disesuaikan dengan arus kas masuk dan situasi keuangan pada umumnya. Perusahaan dapat menyusun anggaran kas jangka pendek, bisa mingguan, bulanan atau kuartalan untuk tujuan pemenuhan kebutuhan kas. Pendekatan kas masuk dan kas keluar Metode ini didasarkan pada analisis naik dan turun kas yang dianggarkan yang mencerminkan semua arus kas masuk dan arus kas keluar dari anggaran penjualan, anggaran biaya/ beban dan anggaran tambahan produk modal. Metode ini sering digunakan untuk anggaran kas jangka pendek sebagai bagian dari rencana tahunan, 

2.    Anggaran kas jangka panjang. Meliputi jangka waktu lima tahun sampai dengan jangka waktu sepuluh tahun. Bilamana corporate plan, maka jangka waktu anggaran jenis ini harus disesuaikan dengan waktu yang tercakup dalam corporate plan tersebut. Kegunaan dari anggaran kas ini adalah untuk mengetahui kemampuan perusahaan di dalam menambah dana dari sumber- sumber intern dan sekaligus memperkirakan saldo akhir tahun dari 7 tiap-tiap anggaran. Anggaran kas jangka panjang dapat dipakai untuk pengambilan keputusan kebijaksanaan keuangan. Pendekatan akunting keuangan Titik tolak dari pendekatan ini adalah laba bersih diubah dari dasar akrual menjadi anggaran kas, artinya disesuaikan dengan perubahan rekening penundaan rekening bukan kas, seperti: beban/ biaya terutang, beban/ biaya bayar dimuka, depresiasi/ penyusutan/ penghapusan/ amortisasi. Metode ini lebih cocok untuk anggaran kas jangka panjang. Metode ini dikatakan pendekatan akunting keuangan karena cara penyusunan anggaran kas berdasarkan ikhtisar laba rugi dan rencana yang dihasilkan akunting keuangan. 

2.4              SEKTOR BUDGET KAS

Ada dua jenis sektor kas

1.   Sektor Penerimaan Kas

     Penjualan tunai Barang Jadi yang diproduksikan,  Penagihan Piutan, 

2.      Sektor Pengeluaran Kas

   Pembelian tunai Bahan Mentah,  Pembayaran Utang,  Pembayaran Upah Tenaga Kerja Langsung,   Pembayaran Beaya Pabrik Tidak Langsung,  

2.5              Faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran Kas

1.      Faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan kas, antara lain:

  Anggaran penjualan,  Keadaan persaingan di pasar,Posisi perusahaan dalam persaingan,Anggaran perubahan aktiva tetap,  Rencana-rencana perusahaan tentang penerimaan-penerimaan kas dari sumber lain-lain (no operating), seperti misalnya penghasilan bunga, penghasilan sewa, penghasilan dividen, dan sebagainya.

2.      Faktor-faktor yang mempengaruhi pengeluaran kas

   Anggaran pembelian bahan mentah,Keadaan persaingan, .Posisi perusahaan terhadap pihak supplier,  Syarat pembayaran Anggaran upah tenaga kerja langsung, ya pabrik tidak langsung yang harus dibayar, akan semakin besar pula pengeluaran kas yang akan dilakukan,Anggaran biaya administrasi. Semakin besar biaya administrasi yang harus dibayar, Anggaran perubahan aktiva tetap, . Rencana-rencana perusahaan tentang pengeluaran-pengeluaran kas  

2.6              BENTUK ANGGARAN KAS

Menurut Rusdianto format anggaran kas terbagi menjadi tiga kelompok, yaitu:

1.    Aktifitas operasi,  Karena itu di dalam aktifitas tersebut tercakup beberapa aktifitas utama, sebagai berikut:

a)      Penjualan produk perusahaan

b)      Penerimaan piutang dari aktifitas penjualan kredit

c)      Pendapatan dari sumber diluar usaha utama

d)     Pembayaran tenaga kerja

e)      Pembelian bahan baku

f)       Pembayaran biaya-biaya overhead

g)      Pembayaran biaya-biaya pemasaran

h)      Pembayaran biaya-biaya administrasi dan umum 

2.      Aktifitas investasi, adalah berbagai aktifitas yang terkait dengan pembelian dan penjualan harta perusahaan 

3.      Aktifitas pembiayaan, adalah semua aktifitas yang berkaitan dengan upaya untuk mendukung operasi perusahaan 

2.7.      Teknik Penyusunan Anggaran kas

 Teknik penyusunan anggaran kas biasanya dilakukan dalam beberapa tahap, yang secara garis besarnya sebagai berikut:

1.   Menyusun estimasi penerimaan kas 

2.      Menyusun estimasi pengeluaran kas (cash outflow)

3.      Menggabungkan kedua estimasi tersebut dalam bentuk arus kas (cash flow) 

4.    Jika terjadi defisit atau saldo akhir dalam arus kas lebih rendah daripada persediaan kas yang ditetapkan perusahaan

5.   Menyusun kembali estimasi keseluruhan penerimaan dan pengeluaran adanya transaksi finansial. 

PT UNPAM 552

Anggaran Penerimaan Dan Pengeluaran Kas

Januari-Juni 2016

Keterangan	Anggaran Penerimaan Dan Pengeluaran Kas (dalam ribuan Rupiah)
	Jan	Feb	Mar	Apr	Mei	Jun
Estimasi Penerimaan Kas:
Hasil penjualan tunai	400	500	730	960	800	900
Piutang yang terkumpul	400	500	650	760	660	670
Penerimaan lainnya	200	200	220	180	140	124
Jumlah Penerimaan Kas	1000	1200	1600	1900	1600	1604
Estimasi Pengeluaran Kas:
Pembelian bahan baku secara tunai	600	600	500	550	600	600
Pembayaran upah buruh	250	250	200	250	250	300
Biaya penjualan	200	250	200	200	250	230
Biaya administrasi dan umum	350	350	400	400	400	420
Pajak penghasilan	-	-	100	-	-	-
Jumlah pengeluaran kas	1400	1500	1400	1400	1500	1550
Surplus (Defisit)	(400)	(300)	200	500	100	144

a.       Menyusun skedul penerimaan dan pembayaaran pinjaman bank beserta bunganya

1.      Menentukan besarnya pinjaman yang akan diminta

Besarnya deficit kas pada bulan januari sebesar Rp. 400.000 dan bulan februari sebesar Rp. 300.000 maka perlu ditentukan berapa besarnya pinjaman pada bulan januari dan bulan februari tahun 2016

Ø  Besarnya pinjaman minimal pada bulan januari

Xj = deficit + kas minimal – saldo kas awal Thn + besarnya bunga pinjaman

Xj = 400.000 + 50.000 – (100.000 + 1 % )

Xj = 450.000 – 100.000 – 0,01 Xj

Xj – 0,01 Xj = 350.000

                Xj = 353.535,3535

                  Xj= 353.536

Ø  Besarnya pinjaman pada bulan februari

Besarnya tambahan pinjaman pada bulan februari (Xp)

Xp = deficit kas + kas minimal – saldo kas feb + besarnya bunga

Xp = 300.000 + 50.000 – (50.000 + 1 % Xp)

Xp-0,01 Xp = 300.000

        0,99 Xp = 300.000

                        Xp = 303.030,303 = 303.031

2.      Menyusun skedul penerimaan dan pembayaran pinjaman bank beserta bungannya

PT UNPAM 552

Skedul Penerimaan dan pembayaran Pinjaman Bank Beserta bungannya

Januari – juni 2016

keterangan	jan	feb	Mar	Apr	mei	jun
Saldo awal bunga	100.000	50.000	50.000	243.433	545.333	178.663
Terima pinjaman awal bunga	353.536	306.567	-	-	-	-
Angsuran pinjamaawal bulan	-	-	-	193.433	466.670	-
Kas tersedia pada awal bulan	453.536	306.567	50.000	50.000	78.663	178.663
Surplus (deficit)	400.000	300.000	200.000	500.000	100.000	144.000
Pembayaran bunga akhir bulan	3.536	6.567	6.567	4.667	-	-
Saldo akhir bulan	50.000	50.000	243.433	545.333	178.663	322.663
Pinjaman kumulatif awal bulan	353.536	660.103	660.103	466.670	-	-

b.      Anggaran kas final (gabungan antara transaksi operasional kas dan transaksi financial kas) selama 6 bulan

PT UNPAM 552

Anggaran Kas

Januari-Juni 2016

	Keterangan	Jan	Feb	Mar	Apr	Mei	Jun
I	Saldo kas awal bulan	100.000	50.000	50.000	234.433	545.333	178.663
II	Penerimaan Kas:
	1.      Hasil penjualan tunai	400.000	500.000	730.000	960.000	800.000	900.000
	2.      Piutang yang terkumpul	400.00	500.000	630.000	760.000	660.000	670.000
	3.      Pinjaman dari Bank	353.536	306.567	-	-	-	-
	4.       Penerimaan lainnya	200.000	200.000	220.000	180.000	140.000	124.000
	Jumlah penerimaan kas	1.353.536	1.506.567	1.600.000	1.900.000	1.800.000	1.694.000
	Jumlah Kas Keseluruhan	1.453.536	1.556.567	1.650.000	2.143.433	2.145.333	1.872.663
III	Pengeluaran Kas:
	1.      Pembelian bahan baku secara tunai	600.000	600.000	500.000	550.000	600.000	600.000
	2.      Pembayaran upah buruh	250.000	250.000	200.000	250.000	250.000	300.000
	3.      Biaya penjualan	200.000	300.000	200.000	200.000	250.000	230.000
	4.      Biaya administrasi dan umum	350.000	350.000	400.000	400.000	400.000	420.000
	5.      Pajak penghasilan	-	-	100.000	-	-	-
	6.      Pembayaran bunga	3.536	6.567	6.567	4.667	-	-
	7.      Angsuran Pinjaman	-	-	-	193.433	466.670	-
	Jumlah Pengeluaran Kas	1.403.536	1.506.567	1.406.567	1.598.100	1.966.670	1.550.000
IV	Saldo Kas Akhir Bulan	50.000	50.000	243.433	545.333	178.663	322.663